미국 상속세 적용 여부 고려해야

국제간의 경제환경은 변화하고 있습니다. 나라와 나라간을 드나드는 사람들을 "다국적 거주자" 라고 새로이 정의하고 있습니다.

미국으로 들어오는 새로운 이민자들은 세계 각국으로부터 그리고 서로 다른 사유로 입국을 하고 있습니다. 이들 이민자들의 경제적 재원은 각각 확연한 차이를 보이고 있습니다. 예를 들어 일부 이민자들은 해외재산을 계속 보유하고 있을 것입니다. 반면, 다른 이민자들은 해외 자산에 대한 투자여부를 나중에 결정할 수 있을 것입니다. 두 경우 모두 기본적인 관심사는 해외자산이 미국의 상속세 적용대상이 되는 지 여부입니다.

"다국적 거주자" 는 누구일까요?

다국적 거주자의 일반적인 용어는 이민국(INS)이 제정한 새로운 이민자 신분을 말합니다. 이는 그 적용 범위가 매우 넓습니다. 특별한 예로 다국적 이민자는 미국내 거주자로서 미국 뿐만 아니라 다른 나라에도 재산을 소유하고 있는 사람입니다. 더구나 다국적 거주자는 미국 시민권자, 거주자, 또는 비거주 외국인이 될 수도 있습니다.

많은 다국적 거주자들은 다양한 이유를 들어 해외 취득 자산은 미국의 상속세 적용이 되지 않는 것으로 믿고 있습니다. 그러나 미국의 세법은 균등하게 그리고 엄격히 집행됩니다. 다국적 거주자들은 유능한 세무 전문가와 함께 자신들의 상황을 검토해 보고 해외자산에 대한 미국의 상속세의 적용여부를 결정해야 할 것입니다.

미국 상속세 시스템의 적용 대상은 누구일까요?

미국의 상속세 시스템은 납세계층을 세가지로 분류하고 있습니다. 시민권자, 거주자 그리고 비거주 외국인이 그것입니다.

시민권자:
시민권자는 미국에서 태어났거나 귀화한 사람이고 미국의 사법권에 의해 보호를 받습니다. 상속세는 시민권자의 과세대상 재산에 대하여 부과되는데 그 재산이 세계 어디에 있든지 모든 재산을 포합합니다.

비시민권자:
비시민권자는 거주 외국인이거나 또는 비 거주 외국인일 수도 있습니다.

거주 외국인:
미국에 거주를 하고자 하는 사람으로서 이들을 비시민권자 거주 외국인 으로 간주되고 있습니다. 상속세는 거주자의 과세대상 재산에 대하여 부과되고 그 소유재산이 세계 어디에 있든지 모든 재산을 포함합니다.

비거주 외국인:
미국에서 주거를 할 의향이 없는 사람을 일컫어 비시민권자인 비거주 외국인이라 합니다. 상속세는 비거주자의 과세대상 재산에 대하여 부과되고 단지 미국내에 있는 재산만을 포함합니다.

어떠한 특별 상속계획 전략이 다국적 거주자에게 적합 할까요?

연간 면세 증여의 한도:
미국 시민권자, 거주자 및 비거주 외국인들은 연간 $11,000(인플레이션에 따라 조정됨)까지 피증여자에게 증여할 수 있습니다. 그 피증여자의 수에는 제한을 두고 있지 않습니다.

증여분할:
결혼한 부부는 매년 $22,000(인플레이션에 따라 조정됨)까지 피증여자에게 분할 증여를 할 수 있습니다. 증여 분할은 시민권자와 거주 외국인에 대해서만 적용이 가능합니다. 비거주 외국인은 그 자격이 없습니다. 공동소유의 재산의 경우 그 공동 소유 재산의 증여는 각각의 배우자가 재산에 대하여 갖고 있는 절반의 권리를 증여한 것과 같은 효과가 있습니다. 자격요건을 갖춘 각 배우자는 공동소유재산의 증여에 대하여 증여를 분할을 하지 않고도 독자적으로 연간 증여세 면제를 받을 수 있습니다.

증여세 부부공제:
미국 시민권자인 배우자 상호간의 증여에 한해서는 무한대의 증여세 부부공제가 가능합니다. 거주자 또는 비거주 외국인 배우자가 미국 시민권자인 배우자에게 한 증여는 증여세 부부공제 대상이 됩니다. 그러나 비시민권자 배우자에 대한 배우자 상호간의 증여는 대상이 되지 아니합니다.

배우자 상호간의 연간 증여세 제외:
비시민권자 배우자에 대한 배우자 상호간 증여는 증여세 부부공제를 받지 못하는 대신 $100,000(인플레이션에 따라 조정됨, 2004년도에는 $114,000)에 상당하는 특별 연간 증여세 면제 금액의 적용을 받게 됩니다. 비거주 외국인인 배우자가 비시민권자인 배우자에게 증여를 하는 경우도 이에 해당됩니다.
다음호에서는 '소수의 이권 증여' '증여세의 적용 면제액' '손자에게 증여시 과세 면제' '공동 점유 재산' '상속세 부부공제' '상속세 적용 면제 금액' '국외 사망 세액 크레딧' '취소불능 생명보험 신탁' 등에 대해 알아보겠습니다.

재정전문가 성경애
문의: 407-375-1333